Ошибка
  • Delete failed: '0f03d40e4c8c5f42a291a3fbd6de20ca.php_expire'
  • Delete failed: '0f03d40e4c8c5f42a291a3fbd6de20ca.php'
  • Delete failed: 'b907ddeea20fca6c9ddbb7e0839a6898.php_expire'
  • Delete failed: 'b907ddeea20fca6c9ddbb7e0839a6898.php'

Создать PDF Рекомендовать Распечатать

Анализ применения упрощенной системы налогообложения в Республике Бурятия

Финансы и кредит | (104) УЭкС, 10/2017 Прочитано: 5137 раз
(0 Голосов:)
  • Автор (авторы):
    Багинова Виктория Матвеевна, Кокорина Анна Андреевна, Шангина Анна Вячеславовна, Ильина Наталья Тимофеевна
  • Дата публикации:
    30.10.17
  • ВУЗ ИЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ:
    Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

Анализ применения упрощенной системы налогообложения в Республике Бурятия

Analysis of the application of a simplified taxation system in the Republic of Buryatia

Багинова Виктория Матвеевна

Baginova Victoria Matveyevna

доктор экономических наук, профессор

заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

E-mail: baginova_v @mail.ru

Кокорина Анна Андреевна

Kokorina Anna Andreevna

кандидат экономических наук, доцент без аттестации

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

E-mail: a.kokorina@list.ru

Шангина Анна Вячеславовна

Shangina Anna Vyacheslavovna

кандидат экономических наук,

доцент

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

E-mail: ubonieva@mail.ru

Ильина Наталья Тимофеевна

Ilina Natalya Timofeevna

старший преподаватель

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

E-mail: i.nata_1982@mail.ru

Аннотация:

В данной статье авторами рассмотрены вопросы, касающиеся применения специальных налоговых режимов в налогообложении по Республике Бурятия, проведен анализ налоговых поступлений в Бурятии. Представлен анализ собираемости налогов по специальным налоговым режимам по Сибирскому федеральному округу. Представлены данные по количеству проводимых камеральных и выездных налоговых проверок. Авторами сделан прогноз налоговых поступлений с использованием трендового метода.

Abstract:

In this article, the authors considered issues related to the application of special tax regimes in taxation in the Republic of Buryatia, an analysis of tax revenues to the budget of the Republic. The analysis of the collection of taxes on special tax regimes for the Siberian Federal District is presented. Data on the number of on-site and off-site tax inspections are presented. Authors made a forecast of tax revenues using the trend method.

Ключевые слова: налог, специальные налоговые режимы, ИП, УСН, камеральные и выездные проверки, тренд, прогноз.

Keywords: tax, special tax regimes, IE, STS, desk and field checks, trend, forecast.

Введение

Каждый налогоплательщик выбирает систему налогообложения и учета самостоятельно. При этом следует учитывать и оптимизацию системы налогообложения и учета, но и специфику ведения хозяйственной деятельности.

Наряду с общим режимом налогообложения, субъектами малого предпринимательства применяются специальные налоговые режимы.

Для него характерна особая мобильность, гибкость и высокая эффективность.

Малые предприятия могут создаваться в любом секторе экономики в ответ на неудовлетворенные нужды населения.

Анализ налоговых поступлений в бюджет Республики Бурятия

Условия налогообложения малого бизнеса определяются налоговым режимом, на котором состоит фирма или ИП. Малые предприятия и микропредприятия могут состоять на любом налоговом режиме: общем режиме налогообложения или специальном режиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

Таблица 1 – Налог, взимаемый в связи с применением УСН, в консолидированный бюджет РФ за 2013-2015 гг.млрд.руб.

cir1

Так, в 2015 году темп прироста налоговых поступлений составил 110,86%, что достаточно неплохо, учитывая тот факт, что увеличение количества налогоплательщиков по УСН за тот же год увеличился лишь на 1,35 %. В связи, с чем становится очевидным, что увеличение количества налогоплательщиков приводит к росту поступлений налогов в бюджетную систему страны, при чем в больших темпах. Предпочтение налогоплательщиками объекта налогообложения «доходы» дает и большую сумму поступлений единого налога, взимаемого с данного объекта, на долю которого приходится около 70 % от общей суммы налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Таблица 2 – Количество организаций и ИП, применяющих УСН

cir2

В 2015 году количество налогоплательщиков, применяющих УСН, увеличилось всего на 33,4 тыс.чел. или на 1,01 % по сравнению с 2014 г. и составило 2 511,3 тыс.чел. Наблюдается ежегодное снижение темпов роста количества налогоплательщиков, применяющих УСН, что свидетельствует о непривлекательности данного режима для них и существовании ряда проблем по поддержке и развитию малого и среднего бизнеса в России, в том числе и с налоговой точки зрения. При этом сокращение роста числа ИП происходит более быстрыми темпами, нежели организаций. К тому же доля организаций в общем количестве налогоплательщиков, применяющих УСН, ежегодно возрастает.

cir3

Рисунок 1 – Удельный вес организаций применяющих УСН

Наибольшее предпочтение налогоплательщики отдают объекту налогообложения «доходы», так прирост в 2015 г. составило 8,6 %.

cir4

Рисунок 2 – Удельный вес индивидуальных предпринимателей применяющих УСН

Как видно, из рисунка 1 количество организаций применяющих УСН с каждым годом увеличивается, при этом количество индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения с каждым годом сокращается. Это свидетельствует о том, что сфера услуг с каждым годом в Бурятии развивается, напротив, сфера производства сокращается, в связи с высокими затратами на сырье.

Анализ налоговых поступлений по Сибирскому федеральному округу

Рассмотрим налоговые поступления по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в разрезе регионов Сибирского федерального округа за 2013 - 2015 гг. В совокупном объеме по регионам СФО сумма поступлений единого налога в 2015 году составила 26 557,9 млн.руб. и превысила аналогичный показатель за 2014 год в 1,08 раза, по Российской Федерации - 1,11 раза.

Лидером по объему поступлений среди регионов СФО является Новосибирская область (5 697,9 млн.руб.), на долю которого приходится 21,45 % от совокупной величины налогов по СФО и, соответственно, 2,24 % - по России в целом.

Данные по налоговым поступлениям по СФО представим в таблице.

Таблица 3 – Поступления по налогу, взимаемому в связи с применением УСН,по регионам СФО, млн.руб.

cir5

Проанализировав данные по СФО мы сделали вывод, что налоговые поступления ежегодно увеличиваются, об этом свидетельствует положительный прирост на 6% в 2014 году и на 8% в 2015 году. Интерес у предпринимателей к использованию специальных налоговых режимов сохраняется.

Проанализировав полученные данные, построим матрицу распределения регионов СФО, которая наглядно покажет распределение налогоплательщиков и объемы налоговых поступлений от ИП работающих на специальных режимах.

cir6

Рисунок 3 – Матрица распределения регионов СФО

В результате группировки выделено девять групп, существенно различающихся по ряду налоговых показателей. Наихудшая ситуация отмечена в Республике Тыва и Алтайском крае, где наблюдается низкий уровень налоговых поступлений в следствии низкой деловой активности налогоплательщиков. Наилучшая ситуация характерна для Новосибирской области, Красноярского края и Иркутской области. Здесь нужно учитывать ряд экономических факторов влияющих на развитие малого бизнеса.

Республика Бурятия в 2014 году занимала 7-е место среди 12 регионов СФО по объему поступлений единого налога, но в 2015 г. положение ухудшилось, и Бурятия заняла 9-е место. В целом, по показателям темпа роста РБ соответствует показателям СФО.

На основе анализа матрицы распределения регионов СФО по налоговым поступлениям, выявлены три уровня:

В – высокий уровень налоговых поступлений,

С – средний уровень налоговых поступлений,

Н – низкий уровень налоговых поступлений.

На основе этих данных получим следующее распределение.

Таблица 4 – Распределение регионов СФО по уровням

cir7

Для увеличения налоговых поступлений от использования специальных налоговых режимов необходимо совершенствовать механизм поддержки субъектов малого предпринимательства на различных уровнях.

Таким образом, при должном подходе к развитию малого и среднего бизнеса, эффективном применении стимулирующих налоговых факторов в России возможен рост субъектов малого и среднего предпринимательства, что является положительным моментом для экономики и бюджета государства.

Ограничивающим фактором развития предпринимательства является частые проверки со стороны налоговых органов. В связи с этим возникает необходимость рассмотреть общее количество налоговых проверок, проводимых налоговыми органами за период 2013-2015 гг.

Таблица 5 – Количество проведенных камеральных и выездных проверок

cir8

Представленные результаты, говорят об общем сокращении проводимых проверок налоговыми органами как в целом по России, так и в СФО. Так, общее количество камеральных проверок в России в 2015 году сократилось на 2,82 % и составило 31,9 млн.ед. Количество выездных проверок сократилось значительнее на 14,25 %.

В Республике Бурятия в 2015 году общее количество ВНП составило 89,31 % от уровня 2014 г. Напротив, количество КНП возросло на 6,5 %.

Налоговый контроль при применения УСН является разновидностью государственного налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении субъектов УСН.

Прогноз налоговых поступлений методом тренда

В качестве базы для анализа будем использовать аналитические данные за 2008-2015 года. Результаты анализа представим в таблице ниже.

Таблица 6 – Показатели значений по УСН

год

Сумма исчисленного налога

2008

890055

2009

838838

2010

965196

2011

1130242

2012

1275526

2013

1450694

2014

1379513

2015

1336573

Значение R по расчетам равен 0,8384 это свидетельствует о том, что прогноз будет наиболее достоверным, т.к. чем ближе R к 1, тем точнее данные.

cir9

Рисунок 4 – Прогноз налоговых поступлений.

Из проведенного прогноза следует, что налоговые поступления с каждым годом будут расти.

Данный прогноз свидетельствует о том, что задолженность перед бюджетом неуклонно растет, увеличивается задолженность и по УСН. Одной из явных причин можно назвать часто проводимые налоговые проверки, а также кризисное состояние экономики последние два года. Вследствие чего многие ИП просто   не выдерживают жесткой конкуренции, высокой инфляции и тд. Поэтому в последние два – три года среди населения стали популярны новые виды услуг, которые пользуются спросом. Так открываются новые частные детские сады, образовательные центры для детей, мини- кондитерские (по изготовлению кондитерских изделий на заказ), изготовление украшений и тд. Многие работают без образования ИП тем самым уклоняются от уплаты налогов. Если бы условия создания ИП были бы проще и было бы больше льгот, то предпринимателей желающих создать ИП стало гораздо больше.

Заключение

Российская экономика нуждается в существенном развитии малого бизнеса. Очень важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей выбирать систему налогообложения, учета и отчетности.

Стабильная налоговая система очень важна для успешного развития предпринимательства.

Список используемой литературы

  1. Атанов Н.И., Намханова М.В., Цыренов Д.Д. Байкальский субрегион: проблемы внутренней кооперации и пути их решения // Современные технологии управления, 2015 - №5 (53) – С. 2-10
  2. Базаров Б.В., Доржиева В.В. Анализ инновационного развития и создание инфраструктурных условий формирования инновационных кластеров в Республике Бурятия // Вестник Бурятского научного центра Сибирского отделения Российской академии наук, 2013 - №3 (11) – С. 26-36
  3. Брызгалина А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А.В. Брызгалина.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 423 с.
  4. Доржиева В.В. Современные тенденции экономического развития Республики Бурятия // Фундаментальные исследования, 2016 - №12-5 – С. 1076-1080
  5. Доржиева В.В. Территориальные инновационные кластеры и инновационная политика государства в современных условиях // Экономика и предпринимательство, 2013 - №12-2 (41-2) – С. 248-250
  6. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / О.И. Мамрукова. - М.: Омега – Л, 2011. – 407 с.
  7. Мишенин А.С., Доржиева В.В. Роль промышленной политики в развитии экономики Республики Бурятия // Экономика: вчера, сегодня, завтра, 2016. – Т 6 - №12А – С. 99-106
  8. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А.В. Перов А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2012. – 239 с.
  9. Рубан В.А., Цыренов Д.Д. Управление развитием территориально-отраслевой социально-экономической системы (региональный аспект). – Улан-Удэ: Бурятский государственный университет, 2015 – 274 с.
  10. Цыренов Д.Д., Атанов Н.И. Подходы к становлению экономики знаний в регионах России: зарубежный опыт и отечественное наследие // Азиатско-Тихоокеанский регион: экономика, политика, право, 2015 - №1 (34) – С. 59-69

References:

  1. Bryzgalina A.V. Taxes and taxation: a manual for universities / A.V. Bryzgalina .- M .: Publishing and Trading Corporation "Dashkov and Co", 2011. – 423 p.
  2. Mamrukova O.I. Taxes and taxation: a textbook for universities / O.I. Mamrukova. - Moscow: Omega-L, 2011. – 407 p.
  3. Perov A.V. Taxes and taxation: a manual for universities / A.V. Perov A.V. Tolkushkin. - Moscow: Yurayt, 2012. – 239 p.
  4. Atanov NI, Namkhanova MV, Tsyrenov D.D. Baikal subregion: problems of internal cooperation and ways of their solution // Modern management technologies, 2015 - №5 (53) - С. 2-10
  5. Bazarov B.V., Dorzhieva V.V. Analysis of innovative development and creation of infrastructural technologies of innovative clusters in the Republic of Buryatia // Bulletin of the Buryat Scientific Center of the Siberian Branch of the Russian Academy of Sciences, 2013 - №3 (11) - С. 26-36
  6. Dorzhieva V.V. Modern Trends in Economic Development of the Republic of Buryatia // Fundamental Research, 2016 - No. 12-5 - P. 1076-1080
  7. Dorzhieva V.V. Territorial innovation clusters and innovative policy of the state in modern conditions // Economy and Entrepreneurship, 2013 - №12-2 (41-2) - С. 248-250
  8. Mishenin AS, Dorzhieva VV The role of industrial policy in the development of the economy of the Republic of Buryatia / / Economics: yesterday, today, tomorrow, 2016. - T 6 - № 12A - P. 99-106
  9. Ruban VA, Tsyrenov D.D. Management of the development of the territorial-sectoral socio-economic system (regional aspect). - Ulan-Ude: Buryat State University, 2015 - 274 p.
  10. Tsyrenov D.D., Atanov N.I. Approaches to the formation of the knowledge economy in the regions of Russia: foreign experience and national heritage // Asia-Pacific Region: Economics, Politics, Law, 2015 - No. 1 (34) - P. 59-69

  vakperechen

ОБНОВЛЕННЫЙ СПИСОК ВАК 2016 г.
ОТ 19.04.2016  >> ПРОСМОТРЕТЬ
tass
 
ПО ВОПРОСАМ ПУБЛИКАЦИИ СТАТЕЙ И СОТРУДНИЧЕСТВА ОБРАЩАЙТЕСЬ:
skype SKYPE: vak-uecs
e-mail
MAIL: info@uecs.ru
phone
+7 (928) 340 99 00
 

АРХИВ НОМЕРОВ

(01) УЭкС, 1/2005
(02) УЭкС, 2/2005
(03) УЭкС, 3/2005
(04) УЭкС, 4/2005
(05) УЭкС, 1/2006
(06) УЭкС, 2/2006
(07) УЭкС, 3/2006
(08) УЭкС, 4/2006
(09) УЭкС, 1/2007
(10) УЭкС, 2/2007
(11) УЭкС, 3/2007
(12) УЭкС, 4/2007
(13) УЭкС, 1/2008
(14) УЭкС, 2/2008
(15) УЭкС, 3/2008
(16) УЭкС, 4/2008
(17) УЭкС, 1/2009
(18) УЭкС, 2/2009
(19) УЭкС, 3/2009
(20) УЭкС, 4/2009
(21) УЭкС, 1/2010
(22) УЭкС, 2/2010
(23) УЭкС, 3/2010
(24) УЭкС, 4/2010
(25) УЭкС, 1/2011
(26) УЭкС, 2/2011
(27) УЭкС, 3/2011
(28) УЭкС, 4/2011
(29) УЭкС, 5/2011
(30) УЭкС, 6/2011
(31) УЭкС, 7/2011
(32) УЭкС, 8/2011
(33) УЭкС, 9/2011
(34) УЭкС, 10/2011
(35) УЭкС, 11/2011
(36) УЭкС, 12/2011
(37) УЭкС, 1/2012
(38) УЭкС, 2/2012
(39) УЭкС, 3/2012
(40) УЭкС, 4/2012
(41) УЭкС, 5/2012
(42) УЭкС, 6/2012
(43) УЭкС, 7/2012
(44) УЭкС, 8/2012
(45) УЭкС, 9/2012
(46) УЭкС, 10/2012
(47) УЭкС, 11/2012
(48) УЭкС, 12/2012
(49) УЭкС, 1/2013
(50) УЭкС, 2/2013
(51) УЭкС, 3/2013
(52) УЭкС, 4/2013
(53) УЭкС, 5/2013
(54) УЭкС, 6/2013
(55) УЭкС, 7/2013
(56) УЭкС, 8/2013
(57) УЭкС, 9/2013
(58) УЭкС, 10/2013
(59) УЭкС, 11/2013
(60) УЭкС, 12/2013
(61) УЭкС, 1/2014
(62) УЭкС, 2/2014
(63) УЭкС, 3/2014
(64) УЭкС, 4/2014
(65) УЭкС, 5/2014
(66) УЭкС, 6/2014
(67) УЭкС, 7/2014
(68) УЭкС, 8/2014
(69) УЭкС, 9/2014
(70) УЭкС, 10/2014
(71) УЭкС, 11/2014
(72) УЭкС, 12/2014
(73) УЭкС, 1/2015
(74) УЭкС, 2/2015
(75) УЭкС, 3/2015
(76) УЭкС, 4/2015
(77) УЭкС, 5/2015
(78) УЭкС, 6/2015
(79) УЭкС, 7/2015
(80) УЭкС, 8/2015
(81) УЭкС, 9/2015
(82) УЭкС, 10/2015
(83) УЭкС, 11/2015
(84) УЭкС, 11(2)/2015
(85) УЭкС,3/2016
(86) УЭкС, 4/2016
(87) УЭкС, 5/2016
(88) УЭкС, 6/2016
(89) УЭкС, 7/2016
(90) УЭкС, 8/2016
(91) УЭкС, 9/2016
(92) УЭкС, 10/2016
(93) УЭкС, 11/2016
(94) УЭкС, 12/2016
(95) УЭкС, 1/2017
(96) УЭкС, 2/2017
(97) УЭкС, 3/2017
(98) УЭкС, 4/2017
(99) УЭкС, 5/2017
(100) УЭкС, 6/2017
(101) УЭкС, 7/2017
(102) УЭкС, 8/2017
(103) УЭкС, 9/2017
(104) УЭкС, 10/2017
(105) УЭкС, 11/2017
(106) УЭкС, 12/2017
(107) УЭкС, 1/2018
(108) УЭкС, 2/2018
(109) УЭкС, 3/2018
(110) УЭкС, 4/2018
(111) УЭкС, 5/2018
(112) УЭкС, 6/2018
(113) УЭкС, 7/2018
(114) УЭкС, 8/2018
(115) УЭкС, 9/2018
(116) УЭкС, 10/2018
(117) УЭкС, 11/2018
(118) УЭкС, 12/2018
(119) УЭкС, 1/2019
(120) УЭкС, 2/2019
(03) УЭкС, 3/2019
(04) УЭкС, 4/2019
(05) УЭкС, 5/2019
(06) УЭкС, 6/2019
(07) УЭкС, 7/2019
(08) УЭкС, 8/2019
(09) УЭкС, 9/2019
(10) УЭкС, 10/2019
(11) УЭкС, 11/2019
(12) УЭкС, 12/2019

 Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций

№ регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-35217 от 06.02.2009 г.       ISSN: 1999-4516