Создать PDF Рекомендовать Распечатать

Актуальность и направленность форензик экспертизы

Экономическая безопасность | (111) УЭкС, 5/2018 Прочитано: 1352 раз
(0 Голосов:)
  • Автор (авторы):
    Дорджиева Занда Джангаровна
  • Дата публикации:
    29.05.18
  • ВУЗ ИЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ:
    Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Актуальность и направленность форензик экспертизы

The relevance and focus of forensic expertise

 

Дорджиева Занда Джангаровна

Dordzhieva Zanda Dzhangarovna

Аспирант Департамента учета, анализа и аудита

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

125993, Москва, Ленинградский проспект, 49

zanda.d@mail.ru

Аннотация: В статье приводится обоснование востребованности форензик как услуги для российских организаций. На основе анализа официальных данных Министерства Внутренних Дел Российской Федерации по статистике экономических преступлений за предыдущие годы, а также анализа основных выводов последнего обзора экономических преступлений в России, выпущенного ПрайсвотерхаусКуперс делаются выводы о необходимости применения услуги форензик в деятельности организаций. В статье раскрывается содержание основных типов форензик услуг, которые предлагают компании – лидеры рынка, и приводится обобщение основной направленности каждого из них.

Abstract: The article provides us with information about the relevance of forensic services for Russian companies. Based on the analysis of the official data of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation on economic crime statistics for previous years, as well as an analysis of the main findings of the latest survey of economic crimes in Russia, issued by PricewaterhouseCoopers, the author concludes on the necessity of companies to use forensic services. The article summarizes contents of the main types of forensic services that are offered by the leading companies of the market and also focuses on the main objectives of each type.

В связи увеличением количества и масштабности мошенничества с финансовой отчетностью компаний в последние годы наблюдается высокий интерес к таким темам, как управление финансовыми рисками компании, транспарантности финансовой отчетности. Руководители компании осознают, что риски, связанные с мошенничеством персонала или бизнес-партнеров, могут иметь существенные последствия для компании, поэтому используют различные способы снижения данных рисков, среди которых проведение такой услуги, как форензик экспертиза.

Форензик экспертиза (англ. Forensic accounting) – это независимое финансовое расследование, направленное на обнаружение, оценку и урегулирование финансовых рисков, связанных с недобросовестными действиями как внутри компании, так и вне ее. [2].

В начале становления форензик экспертизы как услуги, форензик эксперт позиционировался как специальный агент ФБР и дипломированный бухгалтер в одном лице, то есть бухгалтер, работа, навыки и знания которого использовались в суде. [1].

По мнению руководителя отдела Форензик KPMG, одного из лидеров рынка, рынок в настоящее время стал более цивилизованным — компании не только прибегают к услугам специалистов по форензик, но и активно используют выявленные в ходе расследования факты, чтобы привлечь мошенников к ответственности. [5].

Финансовые скандалы в начале 2000-х годов по всему миру вызвали повышение спроса на тщательную проверку всех компаний, в том числе и в России. Первые случаи проведения форензик экспертиз в России можно отнести именно к периоду после скандалов с крупными корпорациями в начале 2000-х годов.

По официальным данным Министерства Внутренних Дел Российской Федерации, за 2017 год было выявлено свыше 105 тысяч преступлений экономической направленности, что на 3,4% ниже по сравнению с предыдущим годом. Удельный вес преступлений данной направленности в общем числе зарегистрированных составил 5,1%, в то время как общий объем выявленного ущерба превышает 32 млрд. руб., среди них возмещенных - 18 млрд. руб. [7].

По сообщению официального представителя МВД России, 85% выявленных преступлений экономической направленности приходится на подразделения органов внутренних дел, что составляет более 89 тысяч преступлений. Самыми распространенными правонарушениями оказались разные виды мошенничества, попадающие под статью 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество», что на 6,8% больше по сравнению с аналогичным периодом позапрошлого года. [7].

Последний обзор экономических преступлений в России, выпущенный компанией ПрайсвотерхаусКуперс (PwC) выявил следующие тренды:

  • самыми распространенными видами мошенничества являются незаконное присвоение активов (72%), мошенничество в сфере закупок товаров и услуг (33%), взяточничество и коррупция (30%) и киберпреступность (23%),
  • среди мотивов совершения экономических преступлений способность совершить такое преступление остается наиболее весомым фактором (84%), за которым следуют давление внешних обстоятельств (8%) и возможность обосновать противоправное действие/ «самооправдание» (8%),
  • как минимум 41% респондентов считают, что их компании, вероятно, столкнутся с экономическими преступлениями в ближайшие 2 года. [6].

В обзоре также было отмечено, что 43% руководителей выражают беспокойство по поводу роста киберпреступности в последние годы и 25% считают, что столкнутся с киберпреступностью в ближайшие 2 года. [6].

Все вышеперечисленные факты несомненно указывают на актуальность на сегодняшний день проблемы экономических преступлений. Кроме того, ожидания руководителей по поводу роста экономических преступлений безусловно будут сопровождаться принятием мер не только по укреплению внутреннего мониторинга, но и по привлечению внешних специалистов для выявления мошенничества, среди которых заслуженно прочное место занимают форензик эксперты.

Российский рынок форензик услуг представлен в основном аудиторскими компаниями «большой четверки», однако около десятка консалтинговых компаний, имеют отдельную группу или подразделение форензика. [3].

Так как лидерами рынка являются компании «большой четверки», в таблице 1 приведены основные типы услуг, которые предлагают группы форензика.

Таблица 1. Типы форензик услуг «большой четверки».

 

do1

Анализ информации, представленной на сайтах компаний, позволил сгруппировать типы услуг и раскрыть их содержание и основную направленность.

Расследование мошенничества и коррупции. Компании предлагают своим клиентам выявление и расследование следующих злоупотреблений:

  • намеренное искажение финансовой отчетности,
  • присвоение, хищение активов и денежных средств,
  • мошенничество с платежами (выплаты за фиктивные работы/услуги),
  • растрата средств компании в личных целях,
  • сделки с потенциально связанными (аффилированными) сторонами, в том числе на нерыночных условиях,
  • проведение фиктивных операций и искусственное завышение цен,
  • и т.д.

Работа по выявлению потенциально сомнительных сделок проводится на основании проведения детального анализа бухгалтерских проводок, электронных данных и электронной корреспонденции, а также проведения интервью с персоналом компании и внешними организациями. Кроме того, проводится практически сплошной анализ первичной документации, а также анализ показателей на уровне финансовой отчетности.

В рамках услуги расследования мошенничества и коррупции, форензик специалисты предлагают свою помощь в проведении внутренних расследований мошенничества и недобросовестного поведения руководства и сотрудников компании.

Форензик специалисты, отвечающие за данный вид услуг, должны иметь значительный опыт выявления и расследования схем незаконного вывода активов, конфликтов интересов и нарушений антикоррупционных норм и принципов. Они должны выявлять противоправные действия, собирать факты и доказательства, оценивать нанесенный ущерб, а также содействовать в планировании и реализации дальнейших шагов по возмещению ущерба и усилению систем контроля.

Аналитика и оценка рисков мошенничества. Выполнение аналитики внешними экспертами может быть более эффективно и экономически выгодно компании, когда не имеется штатных сотрудников для конкретной работы. Форезик эксперты могут привлекаться компанией для работы над определением важных вопросов в решении тех или иных задач бизнеса, анализа применимых к ним данных, которые приведут компанию к наилучшему результату.

Также специалисты привлекаются для проведения оценки способности системы внутреннего контроля эффективно противостоять мошенничеству и злоупотреблениям, выявления рисков мошенничества и злоупотреблений в отношении компании.

Комплаенс, в том числе соблюдение соглашений. Комплаенс это система процедур и правил, основной целью которых является недопущение нарушения законодательства. Комплаенс давно стал неотъемлемой частью деловой среды. [4]. Честное ведение бизнеса не только повышает инвестиционную привлекательность компании, но и защищает ее от возможного репутационного ущерба и санкций со стороны надзорных органов.

В последние годы в России существует тенденция по ужесточению антикоррупционного законодательства и мер по проверке его соблюдения. Таким образом, компании обращают пристальное внимание на обеспечение превентивных мер в отношении противодействия коррупции. При предоставлении услуг такого вида форензик эксперты, занимаются разработкой стратегии по соблюдению законодательных актов, системы контрольных мероприятий по предотвращению мошеннических действий, определению наиболее рисковых зон для совершения мошенничества, оценки вероятности рисков мошенничества и разработкой плана мероприятий по построению системы контрольных процедур для минимизации наиболее критичных рисков, их мониторинг и оперативное реагирование на выявленные случаи мошенничества.

Содействие в урегулировании спорных ситуаций и в судебных разбирательствах. Как показывает практика, сфера строительства часто подвержена всевозможным рискам, таким как растрата бюджетных средств, необоснованное завышение расходов, несоблюдение сроков реализации проекта, некачественное выполнение работ, различного рода конфликтам с партнерами.

Форензик эксперты привлекаются на разных стадиях осуществления строительного проекта, начиная со стадии планирования проекта и заканчивая коммерческой эксплуатацией объекта. Эксперты помогают реализовывать строительные проекты, а также уберегают компанию от финансовых потерь в результате мошеннических действий и конфликта интересов, участвуют при возникновении споров с партнерами и производят экспертный расчет потенциального ущерба и т.д.

Форензик ИТ, e-Discovery. Сегодня большая часть корпоративной информации хранится в электронном виде (электронная почта, документы и т.д.), поэтому все финансовые расследования и разрешения споров, в первую очередь, предполагают анализ данных, находящихся на компьютерах. Как было отмечено выше, руководитель компаний ощущают угрозу со стороны киберпреступлений, поэтому данное направление является на сегодняшний день одним из наиболее перспективным.

Все спорные ситуации в бизнесе, коммерческие расследования или судебные процессы могут полностью зависеть от того, когда всего один фрагмент данных был обнаружен, обнародован, изменен или удален и при каких обстоятельствах это было сделано.

Применение данной услуги поможет быстро и четко воссоздать картину произошедшего, чтобы оценить ущерб и понять, как избежать таких инцидентов в будущем. Команда экспертов состоит из технических экспертов, ИТ-специалистов, опытных менеджеров по управлению инцидентами, форензик - специалистов и юристов.

Корпоративная (коммерческая) разведка. Недооценка рисков, связанных с третьими сторонами, может значительно влиять на репутацию и финансовое положение предпринимателей и организаций.

Форензик эксперты предлагают услуги комплексной проверки благонадежности и аффилированности, которые помогут получить объективный взгляд на деловые связи компании и придадут уверенности при выработке стратегии и принятии решений. Специалисты корпоративной разведки комплексно анализируют и проверяют публично доступную информацию и данные источников рынка, чтобы оценить возможности и риски деловых отношений с третьими сторонами – поставщиками и подрядчиками, клиентами и бизнес-партнерами, объектами для инвестиций и потенциальными сотрудниками.

Данная услуга, предоставляемая «Большой четверкой», предлагает проведение массовой проверки контрагентов с помощью автоматизированных решений (например, PwC – «Intella», Delloit – «Revolver»), которая позволяет обнаруживать потенциальные риски, связанные с процессом государственной регистрации, несоответствия финансовой и управленческой отчетностей деловых партнеров, выявлять связи между деловыми партнерами и потенциальные конфликты интересов, а также другие операционные и репутационные риски.

Консультации по вопросам слияний и поглощений как услугавключает в себя оценку рисков мошенничества и злоупотреблений в отношении поглощаемых компаний, тщательную подготовку к юридическому обслуживанию операций. В перечень вопросов консультирования включается:

  • первоначальная оценка законности всех сделок с организацией, которая является объектом поглощения или предметом купли-продажи, а также прав собственности у владельца акций (долей) данного объекта;
  • тщательное изучение структуры предполагаемой к поглощению организации и работа с учредительными документами для дальнейшего составления максимально эффективной и надежной схемы поглощения предприятия;
  • разбор структуры и юридического качества учредительных документов компании с целью выявления возможности регресса сделки купли-продажи и других рисков, связанных со сделкой;
  • поиск и обработка информации о наличии движимого, недвижимого имущества, промышленной (интеллектуальной) собственности, а также иных прав у предприятия - объекта поглощения;
  • правовая и юридическая оценка на основе документов компании на объекты собственности предприятия;
  • составление экспертного заключения по оценке финансового риска проведения операции поглощения.[12].

Таким образом, компании «большой четверки» предлагают своим клиентам широкий спектр услуг по реализации мер, направленных на минимизацию рисков мошенничества, несоблюдения законодательства и т.п. как внутри самой компании, так и в отношении ее партнеров, поставщиков и иных третьих лиц.

Вышеуказанные услуги позволяют субъекту форензик экспертизы выявлять и снижать риски возникновения мошенничества, повышать эффективность объектов исследования, проводить расследование возможных случаев мошенничества и неправомерных действий.

Стремительное развитие форензик услуги в 2000-х годах повлияло на мировую общественность и экономику. Конъюнктура современной экономики, а также стремление руководства к улучшению различных показателей компании дает предпосылки к определению форензика к перспективным направлениям бизнеса в России. Методология и правовые основы форензика в Росссии находятся пока на стадии становления, по сравнению, например, с аудитом. В связи с этим, особую актуальность приобретает рассмотрение форензика с точки зрения инструмента контроля за деятельностью экономического субъекта.

Список использованной литературы:

  1. Дорджиева З.Д. Экономическая природа и предпосылки проведения форензик экспертизы / З.Д. Дорджиева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2017. - №10.
  2. Дорджиева З.Д. Становление и развитие форензик экспертизы как услуги / З.Д. Дорджиева // Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий: межвузовский сборник научных трудов и результаов совместых научно-исследовательских проектов. – 2018. - Ч. 1. – С 157-161.
  3. Кеворкова Ж.А. Форензик: реальность и действительность для российских экономических субъектов/Ж.А.Кеворкова// Экономика. Бизнес. Банки. -2018.-№1(22). С.166-173.
  4. Коновалова Е.М., Кеворкова Ж.А. Международная практика организации системы антикоррупционного комплаенс //Экономика и управление: проблемы, решения. - 2017. - №2. Том 4 (62) - С.14-19.
  5. Седлов Д. Настоящий детектив. Как расследуют финансовые злоупотребления внутри компаний // Журнал Forbs [Электронный ресурс]  http://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/356181-nastoyashchiy-detektiv-kak-rassleduyut-finansovye-zloupotrebleniya
  6. Российский обзор экономических преступлений за 2016 год компании ПрайсвотерхаусКуперс [Электронный ресурс]  https://www.pwc.ru/ru/publications/resc-2016.html
  7. Сайт Министерства Внутренних Дел Российской Федерации[Электронный ресурс] https://мвд.рф/reports/item/12167987
  8. Сайт компании EY, группа по расследованию мошенничества [Электронный ресурс] http://www.ey.com/ru/ru/services/assurance/fraud-investigation---dispute-services
  9. Сайт компании PwC, группа форензик [Электронный ресурс] http://www.pwc.ru/ru/services/forensics.html
  10. Сайт компании КПМГ, группа форензик [Электронный ресурс] https://home.kpmg.com/ru/ru/home/services/advisory/risk-consulting/forensic.html
  11. Сайт компании Делойт группа форензик [Электронный ресурс] https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/finance/solutions/forensic.html
  12. Сайт компании Аюдар консатинговая группа, Сопровождение M&A сделок [Электронный ресурс] https://www.audar.ru/types/jurist_support/support_deal/
  13. Электронная энциклопедия «Википедия» [Электронный ресурс], https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD_%D0%A1%D0%B0%D1%80%D0%B1%D0%B5%D0%B9%D0%BD%D0%B7%D0%B0_%E2%80%94_%D0%9E%D0%BA%D1%81%D0%BB%D0%B8

  vakperechen

ОБНОВЛЕННЫЙ СПИСОК ВАК 2016 г.
ОТ 19.04.2016  >> ПРОСМОТРЕТЬ
tass
 
ПО ВОПРОСАМ ПУБЛИКАЦИИ СТАТЕЙ И СОТРУДНИЧЕСТВА ОБРАЩАЙТЕСЬ:
skype SKYPE: vak-uecs
e-mail
MAIL: info@uecs.ru
phone
+7 (928) 340 99 00
 

АРХИВ НОМЕРОВ

(01) УЭкС, 1/2005
(02) УЭкС, 2/2005
(03) УЭкС, 3/2005
(04) УЭкС, 4/2005
(05) УЭкС, 1/2006
(06) УЭкС, 2/2006
(07) УЭкС, 3/2006
(08) УЭкС, 4/2006
(09) УЭкС, 1/2007
(10) УЭкС, 2/2007
(11) УЭкС, 3/2007
(12) УЭкС, 4/2007
(13) УЭкС, 1/2008
(14) УЭкС, 2/2008
(15) УЭкС, 3/2008
(16) УЭкС, 4/2008
(17) УЭкС, 1/2009
(18) УЭкС, 2/2009
(19) УЭкС, 3/2009
(20) УЭкС, 4/2009
(21) УЭкС, 1/2010
(22) УЭкС, 2/2010
(23) УЭкС, 3/2010
(24) УЭкС, 4/2010
(25) УЭкС, 1/2011
(26) УЭкС, 2/2011
(27) УЭкС, 3/2011
(28) УЭкС, 4/2011
(29) УЭкС, 5/2011
(30) УЭкС, 6/2011
(31) УЭкС, 7/2011
(32) УЭкС, 8/2011
(33) УЭкС, 9/2011
(34) УЭкС, 10/2011
(35) УЭкС, 11/2011
(36) УЭкС, 12/2011
(37) УЭкС, 1/2012
(38) УЭкС, 2/2012
(39) УЭкС, 3/2012
(40) УЭкС, 4/2012
(41) УЭкС, 5/2012
(42) УЭкС, 6/2012
(43) УЭкС, 7/2012
(44) УЭкС, 8/2012
(45) УЭкС, 9/2012
(46) УЭкС, 10/2012
(47) УЭкС, 11/2012
(48) УЭкС, 12/2012
(49) УЭкС, 1/2013
(50) УЭкС, 2/2013
(51) УЭкС, 3/2013
(52) УЭкС, 4/2013
(53) УЭкС, 5/2013
(54) УЭкС, 6/2013
(55) УЭкС, 7/2013
(56) УЭкС, 8/2013
(57) УЭкС, 9/2013
(58) УЭкС, 10/2013
(59) УЭкС, 11/2013
(60) УЭкС, 12/2013
(61) УЭкС, 1/2014
(62) УЭкС, 2/2014
(63) УЭкС, 3/2014
(64) УЭкС, 4/2014
(65) УЭкС, 5/2014
(66) УЭкС, 6/2014
(67) УЭкС, 7/2014
(68) УЭкС, 8/2014
(69) УЭкС, 9/2014
(70) УЭкС, 10/2014
(71) УЭкС, 11/2014
(72) УЭкС, 12/2014
(73) УЭкС, 1/2015
(74) УЭкС, 2/2015
(75) УЭкС, 3/2015
(76) УЭкС, 4/2015
(77) УЭкС, 5/2015
(78) УЭкС, 6/2015
(79) УЭкС, 7/2015
(80) УЭкС, 8/2015
(81) УЭкС, 9/2015
(82) УЭкС, 10/2015
(83) УЭкС, 11/2015
(84) УЭкС, 11(2)/2015
(85) УЭкС,3/2016
(86) УЭкС, 4/2016
(87) УЭкС, 5/2016
(88) УЭкС, 6/2016
(89) УЭкС, 7/2016
(90) УЭкС, 8/2016
(91) УЭкС, 9/2016
(92) УЭкС, 10/2016
(93) УЭкС, 11/2016
(94) УЭкС, 12/2016
(95) УЭкС, 1/2017
(96) УЭкС, 2/2017
(97) УЭкС, 3/2017
(98) УЭкС, 4/2017
(99) УЭкС, 5/2017
(100) УЭкС, 6/2017
(101) УЭкС, 7/2017
(102) УЭкС, 8/2017
(103) УЭкС, 9/2017
(104) УЭкС, 10/2017
(105) УЭкС, 11/2017
(106) УЭкС, 12/2017
(107) УЭкС, 1/2018
(108) УЭкС, 2/2018
(109) УЭкС, 3/2018
(110) УЭкС, 4/2018
(111) УЭкС, 5/2018
(112) УЭкС, 6/2018
(113) УЭкС, 7/2018
(114) УЭкС, 8/2018
(115) УЭкС, 9/2018
(116) УЭкС, 10/2018
(117) УЭкС, 11/2018

 Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций

№ регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-35217 от 06.02.2009 г.       ISSN: 1999-4516